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专家:“9月工资在10月发放”适用于个税新政吗?

来源:互联网

时间:2018/10/08

浏览量:814

个税新政施行之际,一个打着“税务总局威望发布”名头的解读在网上广为撒播,其第三个答复如下:

问:9月份的薪酬10月份发放(10月1日后发放的薪酬),是否能够享用5000元的根本减除费用和新税率?

答:根据新个人所得税法和《财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的告诉》(财税〔2018〕98号)规则,缴税人10月1日后实践获得的薪酬薪水所得,适用5000元根本减除费用和新的税率表。缴税人9月份薪酬在10月份实践获得,能够享用5000元的根本减除费用和新税率表。

可是需求提示的是,薪酬薪水所得是按月计税,假如10月份再发放第2次薪酬,需求与第一次薪酬所得兼并计税,不能再扣减一次5000元了。

从“但需求提示的是”这种口气,一看就不是出自税局官方部分的威望解读,应该是社会人士之说明。但我以为这个答复不管出自哪里,都是对缴税人的误导,理由有三:

一是误解税法,迎合民众心思。10月1日首先履行个税新政部分优惠方针最早出自个税修正案,个税修正案对优惠时刻和内容进行了准确的表述:本修正案自2019年1月1日起施行。本修正案施行前,自2018年10月1日至2018年12月31日,缴税人的薪酬、薪水所得,先行以每月收入额减除费用五千元后的余额为应缴税所得额,依照本修正案第十六条的个人所得税税率表一(归纳所得适用)按月换算后核算缴缴税款,并不再扣除附加减除费用。

这就明晰地界定了享用个税5000元扣除的时刻区间和目标是缴税人“2018年10月1日至2018年12月31日”获得的“薪酬、薪酬所得”,即缴税人在这个时刻区间内从事本职工作的劳动报酬,能够首先享用个税新政的优惠方针,压根就没有提9月份薪酬的事,也跟9月份薪酬的发放、申报和缴税无关,只要从归于10月份的劳动报酬才干开始享用扣除5000元扣除,包含在节前提早发放的10月份薪酬、薪酬。

这次个税变革与2011年个税变革的方针口径也是一致的。2011年的个税变革将免征额从2000元提高到3500元,并在当年9月1号履行,国家税务总局2011年第46号布告就明晰“(一)缴税人2011年9月1日(含)今后实践获得的薪酬、薪水所得,应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件一),核算交纳个人所得税。(二)缴税人2011年9月1日前实践获得的薪酬、薪水所得,无论税款是否在2011年9月1日今后入库,均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表,核算交纳个人所得税。”当年缴税人在9月份申报8月份薪酬并完税时,履行的免征额是2000元,而非3500元。所以从税法的一致性来看,这次税改只要从归于10月份的薪酬、薪酬所得才干享用5000元的税前扣除,从属9月份的薪酬、薪酬所得不能享用。

二是脱离实践,不明白个税申报。个税优惠方针的施行,最终都要落在履行层面,即要过“个税申报体系”这一关,个税申报体系不打开优惠的“阀门”,优惠方针就过不去。所以解读个税新政假如不了解个税申报体系,就简单发生“知其一不知其二”误导。现在我国的个税申报体系是根据单位发放薪酬的从属时刻设定的,即在新旧方针的交界期,其前后薪酬所得必定适用两种待遇:当月发放当月薪酬——政府机关、事业单位大都采纳这种发放方法,比方10月初(或提早到9月底)发放归于10月份的薪酬,在个税新政优惠规模;当月发放上月薪酬——这是企业的惯例,比方10月份发放9月份的薪酬,就不在个税新政的优惠规模。鉴于薪酬的两种发放方法和法规界定,税款征收部分会预先在个税申报体系根据薪酬所属月份设定两个免征额,即在10月份申报9月份薪酬的选择栏设置3500元,在10月份申报当月薪酬的选择栏设定5000元。所以,从属9月份的薪酬只能按3500元的免征额来申报并交纳个税,若按10月份的薪酬申报,享用5000元的税前扣除,在现在的税法解读中,那涉嫌造假,查到要承担法律责任。

三是只知税收,不明白管帐核算。薪酬作为企业的重要本钱开销,是要先经过管帐核算,核算出薪酬的发放数额和相应的个税,才干进行个税申报,即管帐核算在前,个税申报在后,管帐人员更不会“没事找事”地根据后边的申报去改动前边的管帐核算。现在企业对薪酬的正常财税处理程序是:月底进行薪酬的管帐核算,次月发放薪酬(也有当月底核算后就发的)并进行个税申报和交纳。企业9月份的薪酬一般都在9月底进行管帐核算,在10月份法定的申报期内,经过个税申报体系申报个税并当即划转税款。这种天长日久构成的薪酬核算形式,一般不会简单改动,所以就不会出现“假如10月份再发放第2次薪酬,需求与第一次薪酬所得兼并计税”这种状况。道理很简单,兼并缴税习惯的税率会更高,也添加财会人员的工作量,企业的人力资源和财会部分都不可能去干这种“吃力多缴税”的事,况且弄错了还要担责。假如不了解薪酬核算的这个固有形式,单一从“兼并计税”的视点去举例说明问题,是非常书生化的,这也是咱们在管帐教育领域大力推广“财税一体化”教育、改动“盲人摸象”现状的主要原因。

只知税收理论不知税收实践,只懂税收法规不明白管帐核算,只管为缴税人减负不管税法刚性,种种脱节现象,致使迷惑缴税人的“扣除言辞”在网络撒播;这也说明咱们在税收方针的拟定、解读方面还存在必定的提高空间。主张有三:

一是税收方针的拟定除了标准外,还要明晰,下位法要跟上位法表述一致。比方提交全国人大的个税修订案中,对10月至12月的“薪酬、薪酬所得”首先施行个税新政优惠,施行的时刻和目标表述得非常明晰,但在财税〔2018〕98号)文件里“10月至12月的薪酬、薪酬所得”,就变成了缴税人10月1日后“实践获得”的薪酬薪水,这意思就含糊了,后来各地税务局“致缴税人的一封信”都选用“实践获得”来表述,没有把话说到位,缴税人站在自己的视点就很简单把“实践获得”理解为“实践领到”的薪酬。假如在发布的文件上加上一句“9月份薪酬在10月份发放只能扣3500元”,这比任何字斟句酌的表述都一望而知。

二是税收方针的威望解读要及时、达意。税收新政发布,最威望的解读自然是税务机关来完结。但纵观这次个税变革,税务机关的威望解读略显滞后(却是媒体解读在先,一些地方税局的解读还跟着媒体说),即使解读也总给人“浅尝辄止”的感觉,多回旋在98号文的“实践获得”字面上,对民众最关怀的“9月份薪酬在10月份发放能否扣除5000元”缺少正面答复,或是照猫画虎,或是扯上申报期、税款所属时期等等杂乱理论概念,让缴税人更丈二和尚摸不着头脑。缴税人不明白,就给社会上一些具有倾向性或盈利性的集体供给了“耳食之言”的空间,比方将“实践获得”解说成“实践到手薪酬”,“9月份的薪酬在10月份发放能够扣除5000元”,诸如此类,彻底误解了税法条款的实在目的,由此形成的舆情会对税法建造会带来必定的负面影响。

三是要根据国情,依法治税。在中心降税减负大布景下,个税新政快速出台,并尽快让缴税人享用变革红利,是个税法规前进的体现。但一切的税收优惠,都必须建立在法定的基础上,“9月份薪酬在10月份发放不能扣除5000元”,正是依法行事的体现;任何感情用事的“放水”行为,都是对税收法规的不敬,更不利于我国的法制建造。

原标题:专家:“9月薪酬在10月发放”适用于个税新政吗?

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